浅谈计算机辅助审计技术

11 计算机辅助审计技术（Computer Aided Auditing Technique）在我国有时又称利用计算机审计

也是“审计电算化”一词的主要含义。计算机的出现使审计人员有了一种能有效地提高审计效率的工具

，对计算机会计系统的审查也需要更多地使用计算机，因此，计算机是现代审计人员完成审计任务所不

可缺少的工具，使用计算机是审计人员提高工作效率的基本手段。审计人员可以利用计算机编制审计计

划、审计工作底稿，进行审计分析，查询有关法规条例，分析审计资料，对计算机会计系统进行测试等。
1111一、利用计算机进行审计管理

1111国家审计机关、企业审计部门和注册会计师事务所的管理部门可以利用计算机完善审计行政管理和

内部控制。审计机构可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和资

金分配。在进行时间预算时可以利用计算机统筹安排日程。如果利用计算机字处理功能编写审计报告，

可以使审计报告的格式、措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。

1111二、建立审计数据库

1111建立审计数据库可以使审计机构更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数

据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规

、规章和制度，独立审计准则和有关审计规范，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大地提高

审计效率。

1111三、审计测试和审计验证

1111对企业计算机会计系统，审计人员可以使用各种CAAT软件进行符合性测试和实质性测试。CAAT软

件大致上可以分为三大类，项目测试辅助软件、系统测试辅助软件和系统模拟软件。

11111．项目测试辅助软件 项目测试辅助软件是审计人员为完成个别的审计项目的测试而编制、使用

的CAAT软件。这些软件一般包括帮助审计人员进行分析性复核的财务指标计算、分析软件，帮助审计人

员进行抽样审计的样本抽取、计算、评价的软件，问卷调查表统计、计算、分析软件等。审计人员可以

将各个项目测试辅助软件集成在一起组成审计软件包使用。

11112．系统测试辅助软件 系统测试辅助软件是审计人员为完成对企业使用的计算机会计系统而编制

、使用的CAAT软件。这些软件一般包括两种类型，一种是对比测试软件，即审计人员从企业计算机会计

系统中的原始数据中抽取一个样本数据，将样本数据输入到与企业计算机会计系统类似的CAAT软件中进

行处理，把CAAT软件的结果与企业计算机会计系统产生的结果进行对比分析，以判定企业计算机会计系

统的可靠性、安全性。另一种是将用于测试的CAAT软件链接到企业的计算机会计系统中，审计人员输入

一些特别准备的测试数据，由企业计算机会计系统进行处理，并将处理结果转移到CAAT软件的一个测试

文件中去，审计人员检查这一测试文件是否符合预期的结果，从而判断企业计算机会计系统的可靠性、

安全性。系统测试辅助软件也可以把两种类型的CAAT软件结合在一起使用。

11113．系统模拟软件 系统模拟软件是审计人员运用已建立的数学模型在计算机上对企业的经营活动

进行模拟，以判断企业经营活动可能应产生的结果，从而审查企业各项措施、决策的有效性和合理性。

审计人员也可以模拟企业日常经营活动，并将模拟结果与企业实际成果进行比较分析，找出存在的差异

，分析差异产生的原因。系统模拟软件一般用于经济效益审计或企业内部审计。

　　计算机是审计人员提高审计效率，提高审计质量的最有效的辅助工具，是现代审计人员完成审计任

务所不可缺少的帮手。虽然，使用计算机是审计人员提高工作效率的基本手段，但是，由于审计的特殊

性，审计人员的主观判断、工作经验等是完成审计任务的主要因素，计算机技术是辅助性的工具。